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Das fallorientierte Lehrbuch. Zwei Professoren erläutern verständlich das Steuerbilanzrecht mit den einzelnen Positionen der Steuerbilanz. Aus dem Inhalt:
– Wirtschaftsgüter, Betriebsvermögen, Gewinne
– Eigenkapital, Rückstellungen, Anlagevermögen
– Umlaufvermögen, Rücklagen, Verbindlichkeiten
– Gesellschafterwechsel, Umwandlungen
Ein Grundwerk zur Steuerbilanz. Eine unerlässliche Lernhilfe für die Steuerbilanzklausur. Ein Lernfundament für das Steuerberaterexamen. Ein Beistand im Berufsalltag.
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Veröffentlichungsjahr: 2022
leicht gemacht® – Fachwissen aus Taschenbüchern
Die Gelbe Serie: Recht
Die Blaue Serie: Steuer und Rechnungswesen
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BLAUE SERIE leicht gemacht®
Herausgeber: Dr. jur. Dr. jur. h.c. Helwig Hassenpflug Richter Dr. Peter-Helge Hauptmann
Steuerbilanz
leicht gemacht
Eine Einführung für Studierende an Universitäten, Hochschulen und Berufsakademien
5. vollständig überarbeitete Auflage
von
Professor Dr. Stephan Kudert
Europa-Universität Viadrina Frankfurt (Oder)
und
Professor Dr. Peter Sorg
Hochschule für Wirtschaft und Recht Berlin
Ewald v. Kleist Verlag, Berlin
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Besuchen Sie uns im Internet:www.leicht-gemacht.de
Autoren und Verlag freuen sich über Ihre Anregungen
Umwelthinweis: Dieses Buchwurde auf chlorfrei gebleichtem Papier gedrucktGestaltung: Michael Haas, Joachim Ramminger, BerlinDruck & Verarbeitung: Druckerei Siepmann GmbH, Hamburgleicht gemacht® ist ein eingetragenes Warenzeichen
© 2021 Ewald v. Kleist Verlag Berlin
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Vorwort der Verfasser
”Steuerbilanz – leicht gemacht®“ ist der Versuch, Ihnen eine leicht verständliche, sicher interessante, aber zugleich nicht triviale Einführung in ein von Juristen und Wirtschaftswissenschaftlern gleichermaßen gefürchtetes Thema anzubieten. Unser Buch soll dem Leser einen Zugang zur Materie ermöglichen und das nötige Faktenwissen vermitteln, um eine Prüfung über das Steuerbilanzrecht zu bestehen. Das Buch kann und soll die einschlägige Fachliteratur, insbesondere Gerichtsurteile, Kommentare und Aufsätze in Fachzeitschriften nicht ersetzen, sondern eher darauf vorbereiten. Es ist als erste Einführung für Studierende an Universitäten, Hochschulen und Berufsakademien konzipiert, aber ebenso für Praktiker geeignet, die sich künftig mit der Bilanzierung nach Steuerrecht beschäftigen müssen.
Das Buch orientiert sich an dem bewährten didaktischen Vorbild der bislang in der Reihe „… leicht gemacht®“ erschienenen fallorientierten Einführungen. Die dort entwickelten studientechnischen Hinweise sollten Sie auch in diesem Band genau beachten:
Langsam lesen. Bei jeder im Text aufgeworfenen Frage vor dem Weiterlesen erst selbst nachdenken. Zusammenhänge, die man versteht, muss man nicht auswendig lernen! Alle Leitsätze und Übersichten genau einprägen und vor Beginn einer neuen Lektion wiederholen.
Alle erwähnten Paragrafen im Gesetz nachschlagen und durchlesen, markieren und – sofern dies Ihre Prüfungsordnung gestattet – Randvermerke machen.
Merk- und Leitsätze sind besonders hervorgehoben:
Gelegentlich werden wichtige Informationen schlicht überlesen. Textstellen, bei denen dies keinesfalls geschehen sollte, sind mit dieser Kennung markiert. Diese Hinweise sollten also sehr bewusst zur Kenntnis genommen werden.
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Leitsatz
Die Leitsätze sind durch das Ausrufezeichen markiert.
Sie sind der Extrakt einer Lektion und sollten daher besonders intensiv zur Kenntnis genommen und verstanden werden. Gleiches gilt für die Übersichten.
Unseren wissenschaftlichen Mitarbeitern Dino Höppner und Filip Schade möchten wir einen besonderen Dank aussprechen, da ohne deren Unterstützung mancher fehlerhafte Paragrafenverweis unentdeckt geblieben wäre und deren technische Unterstützung sehr hilfreich war. Unseren Sekretärinnen, Frau Angelika Blank und Frau Claudia Kudert, sei für die stets zuverlässige Erledigung der Schreibarbeiten herzlich gedankt.
Wir hoffen, dass auch dieser Band das Interesse der Leser findet. Für Hinweise auf Fehler, Anregungen und Kritik sind wir dankbar.
Prof. Dr. Stephan Kudert
Prof. Dr. Peter Sorg
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I.Grundlagen des Steuerbilanzrechts
Lektion 1: Periodengerechte Gewinnermittlung
Lektion 2: Wirtschaftsgüter und Betriebsvermögen
II.Die Abbildung der laufenden Geschäftsvorfälle
Lektion 3: Bilanzierung des Anlagevermögens
Lektion 4: Bilanzierung des Umlaufvermögens
Lektion 5: Das Eigenkapital als Saldogröße
Lektion 6: Bilanzierung der steuerfreien Rücklagen
Lektion 7: Verbindlichkeiten und Rückstellungen
Lektion 8: Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten
III.Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
Lektion 9: Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften
IV.Die Abbildung des Gesellschafter- und Rechtsformwechsels
Lektion 10: Gesellschafterwechsel
Lektion 11: Umwandlungsrecht und Umwandlungssteuerrecht
Inhalt
Verzeichnis der Leitsätze und Übersichten
Abkürzungen
Sachregister
[6]
I.Grundlagen des Steuerbilanzrechts
Lektion 1: Periodengerechte Gewinnermittlung
1Buchführungspflichten
2Steuerbilanz
3Gewinnermittlung durch Bilanzierung
Lektion 2: Wirtschaftsgüter und Betriebsvermögen
1Positive und negative Wirtschaftsgüter
2Betriebsvermögen und Privatvermögen
II.Die Abbildung der laufenden Geschäftsvorfälle
Lektion 3: Bilanzierung des Anlagevermögens
1Immaterielle Wirtschaftsgüter
1.1Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter
1.2Geschäfts- oder Firmenwert
2Sachanlagevermögen
2.1Grund und Boden
2.2Gebäude
2.2.1Unselbständige und selbständige Gebäudeteile
2.2.2Abbruch eines Gebäudes oder Gebäudeteils
2.2.3Anschaffungsnaher Aufwand
2.2.4Mietereinbauten und Mieterumbauten
2.3Technische Anlagen und Maschinen
2.4Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie Andere Anlagen
2.5Sammelposten und Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
2.6Kurzlebige Wirtschaftsgüter
2.7Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau
3Finanzanlagen
[7]
Lektion 4: Bilanzierung des Umlaufvermögens
1Vorräte
2Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
3Wertpapiere
Lektion 5: Das Eigenkapital als Saldogröße
1Zusammensetzung und Änderung des Eigenkapitals
2Das Eigenkapital bei Einzelunternehmen
3Das Eigenkapital bei Personengesellschaften
4Das Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften
Lektion 6: Bilanzierung der steuerfreien Rücklagen
1Zuschussrücklage nach R 6.5 EStR
2Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR
3Reinvestitionsrücklage nach § 6b EStG
Lektion 7: Verbindlichkeiten und Rückstellungen
1Verbindlichkeiten
2Rückstellungen
2.1Verbindlichkeits- und Aufwandsrückstellungen
2.2Drohverlustrückstellungen
Lektion 8: Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten
1Klassische Rechnungsabgrenzungsposten
2„Steuerliche“ Rechnungsabgrenzungsposten
2.1Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte
2.2Umsatzsteuer auf Anzahlungen
III.Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
Lektion 9: Sonderbetriebsvermögen bei Personengesellschaften
1Rechtliche Grundlagen
2Sonderbetriebsvermögen I
3Sonderbetriebsvermögen II
4Sonderbetriebsvermögen bei der GmbH & Co. KG
5Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Sonderbetriebs- und Gesamthandsvermögen
[8]
IV.Die Abbildung des Gesellschafter- und Rechtsformwechsels
Lektion 10: Gesellschafterwechsel
1Gesellschafterwechsel bei Kapitalgesellschaften
2Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften
2.1Eintritt in eine Personengesellschaft
2.2Austritt aus einer Personengesellschaft
Lektion 11: Umwandlungsrecht und Umwandlungssteuerrecht
1Umwandlungsrecht
2Umwandlungssteuerrecht
2.1Grundfall 1: Verschmelzung zweier Kapitalgesellschaften
2.2Grundfall 2: Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft
2.3Grundfall 3: Die Einbringung eines Einzelunternehmens, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder Anteils an einer Kapitalgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft
2.4Grundfall 4: Die Einbringung eines Einzelunternehmens, Teilbetriebs, Mitunternehmeranteils oder Anteils an einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
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Leitsatz 1 Steuerbilanzrecht
Übersicht 1 Buchführungspflichten nach Handels- und Steuerrecht
Leitsatz 2 Buchführung und Steuerbilanz
Übersicht 2 Betriebsvermögensvergleich in Form einer Distanzrechnung mit zwei Steuerbilanzen
Leitsatz 3 Gewinn oder Verlust
Leitsatz 4 Wirtschaftsgüter und Betriebsvermögen
Leitsatz 5 Abgrenzung Betriebsvermögen vom Privatvermögen
Übersicht 3 Betriebs- und Privatvermögen
Leitsatz 6 Immaterielle Einzelwirtschaftsgüter des Anlagevermögens
Leitsatz 7 Derivativer Geschäfts- oder Firmenwert
Übersicht 4 Aktivierungsentscheidung in der Steuerbilanz
Übersicht 5 Grundstücksbestandteile
Leitsatz 8 Grund und Boden
Leitsatz 9 Gebäude
Übersicht 6 Gebäudebestandteile (Eigentümermaßnahmen)
Übersicht 7 Gemischt genutztes Gebäude
Leitsatz 10 Anschaffungsnaher Aufwand
Übersicht 8 Anschaffungsnaher Aufwand
Übersicht 9 Ertragsteuerliche Behandlung der Mietereinbauten und Mieterumbauten nach dem BMF-Schreiben vom 15.01.1976 (BStBl. I 1976, S. 66f.)
Leitsatz 11 Mietereinbauten und Mieterumbauten
Übersicht 10 Bestandteile der Herstellungskosten gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 1b EStG
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Leitsatz 12 Technische Anlagen und Maschinen
Leitsatz 13 Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie Andere Anlagen
Leitsatz 14 GWG – Sofortabschreibung und Sammelposten
Leitsatz 15 Vorräte
Leitsatz 16 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
Leitsatz 17 Zuschussrücklage
Übersicht 11 Buchungen im Zusammenhang mit R 6.6 EStR
Leitsatz 18 Rücklage für Ersatzbeschaffung
Übersicht 12 Übertragungsmöglichkeiten stiller Reserven gemäß § 6b EStG
Leitsatz 19 Reinvestitionsrücklage
Leitsatz 20 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
Leitsatz 21 Aufwandsrückstellungen
Leitsatz 22 Drohverlustrückstellungen
Leitsatz 23 Steuerbilanz und Steuer-GuV 1. und 2. Stufe
Leitsatz 24 Sonderbetriebsvermögen
Leitsatz 25 Ergänzungsbilanzen
Leitsatz 26 Austritt aus einer Personengesellschaft
Übersicht 13 Austritt aus einer Personengesellschaft
Leitsatz 27 Verschmelzung versus Einbringung
Leitsatz 28 Besteuerung der stillen Reserven bei Umwandlungen
Leitsatz 29 Mögliche steuerrelevante Gewinne bei Umwandlungen