Descifrando el mundo contable E-Book

Pablo Canelo

• Herausgeber: ESAN Ediciones
• Kategorie: Fachliteratur
• Sprache: Spanisch
• Veröffentlichungsjahr: 2024

Seitenzahl: 167

Beschreibung

De forma sencilla y práctica este libro busca introducir en los principales aspectos de la contabilidad a empresarios, personas que no se dedican a esta profesión y estudiantes universitarios de carreras no contables para proporcionar un medio eficaz de consulta que les permita reconocer el valor que tiene el conocimiento de esta disciplina. Por una parte, sin los antecedentes que proporciona la contabilidad, no es posible ejercer adecuadamente la dirección ni e control de ninguna empresa. Para ser capaces de interpretar la información contable y apreciarla en su justo valor, es necesario conocer la manera de llegar a ella, la procedencia de los antecedentes y el modo de recopilarlos. De lo contrario, no se podría examinar la situación con pleno conocimiento de los hechos ni formular acertados programas administrativos de acción que permitan tomar decisiones apropiadas. Por otra parte, los cursos de contabilidad para carreras universitarias no contables administración de empresas, economía, derecho, ingeniería, entre otras suelen utilizar el mismo sílabo que se usa en la carrera de contabilidad o una adaptación poco acertada de este, de modo que , en lugar de favorecer el aprendizaje, causan complicaciones y confusión. a ello se añade el que los libros de contabilidad de autores peruanos son muy pocos, por lo que se recurre a libros extranjeros, cuyas realidades contables son diferentes a la nuestra. Descifrando el mundo contable: Contabilidad para no contadores ofrece la ventaja pedagógica de incluir los temas necesarios para todo aquel que se inicie en la aplicación práctica de la contabilidad en los negocios. Además, incluye ejemplos y ejercicios desarrollados que complementan la exposición de los conceptos.

Leseprobe

Descifrando el mundo contable

Contabilidad para no contadores

Descifrando el mundo contable: contabilidad para no contadores

© Pablo Canelo Vásquez, 2022

© Universidad ESAN, 2023

Av. Alonso de Molina 1652, Lima, abril del 2023

ww.esan.edu.pe

[email protected]

Primera edición digital (EPUB), abril del 2023

ISBN 978-612-4437-48-9

Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N.º 2023-02891

Dirección y cuidado editorial

Ada Ampuero

Corrección de estilo

Ada Ampuero

Óscar Carrasco

Diseño de carátula

Erik Chiri

Diseño de interiores y diagramación

Ana María Tessey

Publicado en abril del 2023

Publicado en abril 2023 abajo Antes de su publicación,esta obra fue sometida al proceso de revisión por pares

Índice

Introducción

1. La contabilidad y las empresas

1. Las empresas en el Perú

2. La información en las empresas

3. La contabilidad como sistema de información

4. La contabilidad y las empresas

5. Características cualitativas para la información financiera

6. Contabilidad financiera y contabilidad gerencial

2. Los estados financieros

1. Los elementos o cuentas de los estados financieros

2. El estado de situación financiera

2.1. Las cuentas del estado de situación financiera

2.1.1. Cuentas del activo y su dinámica

2.1.2. Cuentas del pasivo y su dinámica

2.1.3. Cuentas del patrimonio y su dinámica

2.2. Elaboración del estado de situación financiera

2.2.1. Presentación y contenido del estado de situación financiera

2.2.2. Modelo del estado de situación financiera

3. El estado de resultados

3.1. Las cuentas del estado de resultados

3.1.1. Cuentas de ventas/ingresos

3.1.2. Cuentas de costos/gastos

3.2. Presentación y contenido del estado de resultados

3.3. Modelo del estado de resultados

4. Ejemplos de retroalimentación

5. Ejercicio de autoevaluación: clasificación de las cuentas en los estados financieros

3. Las transacciones

1. La ecuación contable

2. Pautas para el registro de la ecuación contable

3. Ejemplos de retroalimentación

4. Ejercicios de autoevaluación

4. Obligaciones tributarias

1. Impuesto general a las ventas (IGV)

2. Comprobantes de pago electrónicos (CPE)

3. Libros y registros electrónicos

4. Otras obligaciones

5. Registro de compras y registro de ventas

1. Base legal de los registros

2. Formato de los registros que se deben utilizar

3. El impuesto general a las ventas y su liquidación

4. Ejemplo de retroalimentación: elaborar el registro de compras y el registro de ventas y la liquidación del IGV

5. Ejercicio de autoevaluación: preparar el registro de compra, el registro de ventas y la liquidación del IGV

6. Métodos de valuación de inventarios

1. Métodos de valuación

2. Método de promedio ponderado

2.1. Pautas para elaborar el kárdex con el método de promedio ponderado

2.2. Ejemplo de retroalimentación sobre el manejo del promedio ponderado en una tarjeta de kárdex

2.3. Ejercicio de autoevaluación: preparar el kárdex con el método del promedio ponderado

3. Método de valuación: primeras en entrar, primeras en salir (PEPS)

3.1. Pautas para elaborar el kárdex con el método PEPS

3.2. Ejemplo de retroalimentación sobre el manejo del PEPS en una tarjeta de kárdex

3.3. Ejercicio de autoevaluación: preparar el kárdex con el método PEPS

7. Depreciación y amortización

1. Aspectos generales de la depreciación y la amortización

2. Depreciación del activo fijo

2.1. Pautas para el cálculo de la depreciación

2.2. Ejemplo de retroalimentación: depreciación

2.3. Ejercicio de autoevaluación: depreciación

3. Amortización de los intangibles

3.1. Pautas para el cálculo de la amortización

3.2. Ejemplo de retroalimentación: amortización

3.3. Ejercicio de autoevaluación: amortización

8. Aspectos fundamentales del registro de las transacciones

1. El proceso contable

2. Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)

2.1. Ejemplos de retroalimentación

2.2. Ejercicios de autoevaluación

3. La contabilidad por partida doble

3.1. Aplicación y cuadro regulador de los términos debe y haber

3.2. Ejemplos sobre determinación de debe y haber

3.3. Ejemplos de retroalimentación: reglas y dinámicas del debe y del haber

3.4. Ejercicios de autoevaluación: reglas y dinámicas del debe y del haber

9. Registro en el libro diario y el libro mayor

1. El libro diario

1.1. Definición y características

1.2. Los asientos contables en el libro diario

1.3. Formato del libro diario

1.4. Ejemplos de retroalimentación sobre el registro de transacciones de cada cuenta

1.5. Ejemplo de retroalimentación sobre el registro de transacciones de todas las cuentas

1.6. Ejercicios de autoevaluación

2. El libro mayor

2.1. Definición y características del libro mayor

2.2. Formato del libro mayor y pautas para su llenado

2.3. Traslado de las cuentas del libro diario al libro mayor

2.4. El saldo de las cuentas del libro mayor

2.5. Ejemplo de retroalimentación

2.6. Ejercicio de autoevaluación

3. Balance de comprobación de saldos

3.1. Formato del balance de comprobación de saldos y pautas para su llenado

3.2. Balance de comprobación sin ajustes

3.3. Formato del balance de comprobación sin ajustes y pautas para su llenado

3.4. Ejemplo de retroalimentación

3.5. Ejercicio de autoevaluación

10. Ajustes y estados financieros ajustados

1. Asientos de ajustes

2. Aplicación práctica de los asientos de ajustes

2.1. Incorporación de operaciones pendientes por omisión de registro

2.2. Ingresos acumulados

2.3. Estimación de cuentas de cobranza dudosa

2.4. Servicios pagados por anticipado

2.5. Depreciación acumulada de los bienes de uso tangibles

2.6. Gastos acumulados

2.7. Anticipo de clientes

2.8. Anticipo a proveedores

3. Pautas para el registro de los asientos de ajustes en el libro diario

4. Balance de comprobación con ajustes

4.1. Formato del balance de comprobación con ajustes

4.2. Pautas para el llenado del formato del balance de comprobación con ajustes

5. Ejemplos de retroalimentación del balance de comprobación de saldos

6. Ejercicio de autoevaluación

Fuentes consultadas

Solucionario

Introducción

Durante mi trayectoria profesional me he visto frente a situaciones que merecen comentarse en esta introducción.

Sin los antecedentes que proporciona la Contabilidad, no es posible ejercer adecuadamente la dirección ni el control de ninguna empresa. Sin embargo, a lo largo de mis años de trabajo como profesional independiente, he encontrado empresarios, gerentes y representantes legales que no saben nada o casi nada de Contabilidad. Esto lo he observado al momento de entregarles los estados financieros de sus empresas para la correspondiente revisión y aprobación: en la mayoría de los casos, dichas personas no aprovechaban toda la información que se les presentaba; a lo más, se limitaban a echar un vistazo a las cifras más resaltantes y a efectuar comparaciones mentales a pesar de la importancia que tienen tales documentos.

Por otra parte, en mi calidad de docente del curso de Contabilidad para carreras universitarias no contables (Administración de Empresas, Economía y Negocios Internacionales, Derecho, Ingeniería, Psicología, entre otras), he sido testigo de que, en algunas universidades, el sílabo para el desarrollo del curso es el mismo que se usa en la carrera de Contabilidad. Otras universidades adaptan el sílabo a las carreras no contables, pero igual incluyen algunos aspectos técnicos. Desde mi rol de educador, puedo afirmar que la presencia de estos temas, en lugar de ayudar a los alumnos, les genera complicaciones y confusión, y esto ocasiona que muchos de ellos se vean incluso obligados a poner en pausa o abandonar sus estudios universitarios por reprobar dicha materia, si bien puede haber otras causas de deserción. A ello hay que añadir que el curso de Contabilidad se desarrolla recurriendo a referencias bibliográficas provenientes del extranjero —las cuales tienen como referente la realidad contable de su país de procedencia—, dado que existen muy pocos libros de autores peruanos sobre el tema.

En este contexto, la Universidad ESAN cuenta con un método de enseñanza dirigido a alumnos de carreras no contables. Su ventaja pedagógica reside en la inclusión de los temas necesarios para que el estudiante se inicie adecuadamente en la aplicación práctica de la contabilidad en los negocios. El contenido que presento a continuación se alinea con el método de enseñanza de la mencionada universidad, donde soy docente del curso de Contabilidad General. Estoy seguro de que el presente trabajo complementará eficazmente el desarrollo de dicho curso.

El conocimiento contable tiene gran valor para muchas personas que no se dedican a esta profesión. Su importancia radica en la relación de dependencia que existe entre la información que proporcionan los registros de contabilidad y sus potenciales destinatarios. Estos deberán tener cierto conocimiento del proceso contable para entender informes, principalmente los estados financieros, que muestran la situación económica y financiera de una empresa.

Para ser capaces de interpretar esa información y apreciarla en su justo valor, es necesario conocer la manera de llegar a ella, la procedencia de los antecedentes y el modo de recopilarlos. De lo contrario, no nos hallaremos realmente preparados para examinar la situación con pleno conocimiento de los hechos ni para formular acertados programas administrativos de acción que permitan tomar decisiones apropiadas.

El valor del conocimiento contable para el éxito de un negocio es cada vez más reconocido. En ese sentido, la contabilidad es una materia fundamental no solo para quienes estudian una carrera profesional, sino también para cualquier persona que labora en una empresa o que aspira a trabajar en una, ya que les posibilitará conocer los resultados y gestionarlos de la mejor manera.

Descifrando el mundo contable: contabilidad para no contadores es el fruto de una profunda reflexión sobre los problemas expuestos. En esta obra hablo a partir de mi experiencia como docente universitario y profesional, tanto de forma independiente como dependiente, en empresas públicas y privadas. Mi objetivo no es abordar exhaustivamente los temas presentados en cada capítulo, sino resumirlos y acompañarlos con ejemplos prácticos que complementen la exposiciónteórica.

De forma sencilla y práctica, el libro busca introducir a los interesados en los principales aspectos de la contabilidad, que son, en su mayoría, de carácter analítico. Cabe recordar que el análisis de las operaciones comerciales, ya sea para determinar sus relaciones fundamentales o para recopilar, resumir e interpretar cifras, requiere de un cúmulo de conocimientos de inapreciable utilidad tanto para los empresarios como para los alumnos universitarios de carreras no contables, quienes son los llamados a dirigir o formar parte de una empresa sin importar el departamento o área del negocio donde se desempeñen.

Desde esa perspectiva, y dada su importancia, es que el principal objetivo de la presente obra es poner al alcance de todos los interesados un eficaz medio de consulta que les permita reconocer el valor que tiene el conocimiento contable para el éxito de un negocio.

En armonía con lo esbozado anteriormente, el libro comprende diez capítulos. El primero cubre la importancia de la relación entre la contabilidad y las empresas en la toma de decisiones. El segundo hace hincapié en el valor y el alcance de los estados financieros básicos y su elaboración; asimismo, incluye el uso de la terminología contable y las cuentas que se utilizan en nuestro país. El tercero identifica las diferentes transacciones que se desarrollan en los negocios, así como el fundamento de la ecuación contable. El cuarto se refiere a algunas obligaciones tributarias que deben cumplir las empresas en las operaciones que realizan, como es la aplicación del impuesto general a las ventas, la emisión de comprobantes de pago, así como el llevar libros y registros contables. Los siguientes tres capítulos cubren aspectos fundamentales y obligatorios en todo negocio: registros de compras y de ventas (capítulo 5), métodos de valuación de inventarios (capítulo 6) y depreciación y amortización (capítulo 7). En el octavo capítulo se exponen los principios decontabilidad que regulan las operaciones financieras y la aplicación del sistema de partida doble. Los capítulos noveno y décimo comprenden los temas más importantes del proceso contable:el libro diario, el libro mayor, el balance de comprobación (sin ajustes y con ajustes), así como la preparación de los estados financieros básicos.

A partir del segundo capítulo se incluyen, bajo un enfoque esquemático, ejemplos prácticos de retroalimentación con soluciones, incluyendo las pautas y los procedimientos aplicados para el desarrollo de cada uno de los ejemplos. Igualmente, el libro contiene ejercicios prácticos de autoevaluación o problemas de estudio para que el lector obtenga los resultados, y con el propósito de que este pueda cotejarlos con los correctos, se ofrece al final del libro las soluciones en la forma más breve posible. Asimismo, en el caso de los asientos contables en el libro diario, al lado de cada uno de estos se adjunta un cuadro donde figuran la clasificación de las cuentas y los efectos en cada una de ellas (aumento o disminución), para una mejor comprensión de los registros contables. Igualmente, luego de los ejemplos de cada grupo de cuentas seleccionadas, se indican comentarios sobre el particular a fin de que el lector pueda advertir la igualdad que existe entre los cargos y abonos. Estos ejemplos ilustran las operaciones de empresas comerciales.

Solo me resta dejar constancia de mi agradecimiento a mi esposa, Carmen Lavalle Saavedra, y a mis hijas: Carmen, Roxana, Mónica y Paola, por su apoyo, sus aportes y la revisión de los manuscritos.

1. La contabilidad y las empresas

El derecho a la propiedad privada está reconocido, de manera casi universal, en la sociedad y constituye una de las piedras fundamentales de esta. La característica preponderante de la actual era comercial reside en la vasta acumulación de bienes por parte de personas o grupos de personas, cuyo aliciente más poderoso es el deseo de incrementar sus respectivas riquezas.

Solas o por separado, estas personas constituyen empresas, los medios a través de los cuales se realizan las actividades económicas de la sociedad. En un sentido amplio, podemos señalar que las empresas son un sinnúmero de organizaciones que operan con el propósito de satisfacer eficazmente las necesidades económicas del hombre.

1. Las empresas en el Perú

En nuestro país, las empresas son las unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización contemplada en la legislación vigente. Su objetivo es desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

En este contexto, conviene mencionar el caso de las mypes, cuya ley y reglamento fueron aprobados por los decretos supremos 007-2008-TR y 008-2008-TR, respectivamente. En ellos se señala que estas empresas no necesitan constituirse como personas jurídicas, ya que pueden ser conducidas directamente por su propietario, en condición de persona individual. Tienen, sin embargo, la posibilidad de adoptar voluntariamente cualquiera de las formas asociativas o sociedades previstas por la actual Ley General de Sociedades (figura 1).

2. La información en las empresas

La información —necesaria para todo negocio, ya que permite a los empresarios y demás directivos tomar decisiones— puede tener origen interno o externo. En el presente texto se hará referencia a la información interna, es decir, a aquella que las empresas generan (facturas, boletas de ventas, contratos, planillas, etc.) por medio de las diferentes actividades que ejecutan las gerencias, departamentos o áreas, para satisfacer sus operaciones. Ejemplos de estas son la compra de mercaderías, materias primas e insumos, la venta de mercaderías, de productos terminados o servicios, la obtención de préstamos, la contratación de personal, entre otras.

En general, los negocios comprenden dos grandes actividades: producción y circulación de la riqueza. Para desarrollarlas, es esencial la separación en departamentos o áreas, según las funciones primordiales que resultan comunes a la producción y el intercambio (compra y venta).

Al momento de asignar funciones a gerencias o departamentos, se debe procurar que estos se encuentren bien relacionados entre sí, de modo que ejerzan eficazmente sus diversas acciones y generen información. A esto hay que añadir la información que emite el área de contabilidad.

Examinando los recursos que utilizan el empresario o el representante legal de una empresa para el adecuado desempeño de su cargo, se advierte la importancia que ocupan el sistema de información y la contabilidad en las empresas.

3. La contabilidad como sistema de información

Como se expresó en el párrafo anterior, la contabilidad forma parte del sistema de información de una empresa. Para producir información, la contabilidad, primero, reúne los documentos originados por los hechos económicos que ha ejecutado la empresa; segundo, los registra, clasifica y resume mediante sistemas contables; tercero, genera archivos con el propósito de dejar una historia de tales hechos o acontecimientos; y cuarto, permite que los directivos de la empresa tomen decisiones informadas. En la figura 2 se muestra esta secuencia.

El conocimiento de los hechos pasados es la guía y el punto de partida para sucesivas actuaciones. Por esta razón, la contabilidad representa, sin duda alguna, el factor más poderoso en la administración de los recursos económicos y financieros de una empresa, al proporcionar información para la toma de decisiones. Sin los antecedentes que proporciona la contabilidad, no es posible ejercer adecuadamente la dirección ni el control de ninguna empresa.

4. La contabilidad y las empresas

Para una empresa es indispensable contar con medios que proporcionen el acceso a información esencial. Hay dos clases de informes que sus propietarios o representantes legales necesitan principalmente:

a) Los que se refieren a la situación y el desempeño del negocio.

b) Los que abarcan las condiciones económicas del país en general, especialmente los relacionados con negocios de la misma índole.

La contabilidadsuministra datos del primer tipo, pues interviene ampliamente en la orientación interior de los negocios a través de informes contables, más conocidos como estados financieros, que son cuatro, tal como se indica en la figura 3.

En este contexto contable, es necesario que las empresas conozcan las obligaciones tributarias que deben aplicar en las operaciones que realizan, como son, por ejemplo, la aplicación del impuesto general a las ventas, la emisión de comprobantes de pago, así como llevar libros y registros, en función de los requisitos o condiciones que correspondan, según el régimen tributario al que pertenece la empresa en cuestión. Este tema se trata en el capítulo 4.

Igualmente, en lo que respecta a los estados financieros, es importante tener en consideración las características cualitativas establecidas para la elaboración de la información financiera con el objetivo de que esta sea de utilidad a sus usuarios en la toma de decisiones.

5. Características cualitativas para la información financiera

La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad 001-2021-EF/30, del 15 de noviembre de 2021, aprobó, entre otros aspectos, el Marco conceptual para lainformación financiera (capítulo 2). Allí se detallan las características cualitativas que debe reunir la información financiera, las cuales identifican los tipos de información que probablemente serán más útiles a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre una entidad. Estas características se muestran, en resumen, en la figura 4.

6. Contabilidad financiera y contabilidad gerencial

La contabilidad es única en el Perú, pues todas las empresas se basan en las mismas normas, procedimientos, reglas, etc. Sin embargo, existen denominaciones, como contabilidad financiera y contabilidad gerencial, relacionadas con el uso de la información proporcionada por el área contable. Esta información puede ser utilizada por el personal de la misma empresa o por miembros de otras; los primeros son los usuarios internos; y los segundos, los usuarios externos, como se detalla en la figura 5.

Entre la contabilidad gerencial y la contabilidad financiera existen diferencias en cuanto al tipo de información que suministran, como la referida al tiempo, las normas, la obligatoriedad y la precisión. También tienen similitudes: el apoyo que brindan al mismo sistema contable y la responsabilidad en la administración de los recursos de la empresa. La figura 6 resume estas diferencias y similitudes.

2. Los estados financieros

Los estados financieros son informes contables que muestran las condiciones financieras de un negocio o los resultados de sus operaciones. Tales informes se presentan en la figura 7, incluyendo la definición y las características específicas de cada uno de ellos.

Cabe resaltar que los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 (PCGE-2019), aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) mediante Resolución CNC 002-2019-EF/30, publicado el 24 de mayo de 2019, y que se halla vigente a la fecha. De igual manera, las empresas inscritas en el Registro del Mercado de Valores están obligadas a presentar sus estados financieros, según lo indica el Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera, aprobado mediante la Resolución CONASEV 103-1999-EF/94.10, del 26 de noviembre de 1999.

1. Los elementos o cuentas de los estados financieros

Según los temas precedentes, los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, y los agrupan en categorías según sus características económicas. A estas características se las conoce como elementos o cuentas.

Las cuentas ofrecen al profesional contable un procedimiento abreviado para anotar las transacciones comerciales que posteriormente serán resumidas en los informes globales de todas las operaciones. Los informes o estados financieros permiten analizar fácilmente el resultado de las operaciones llevadas a cabo durante el ejercicio económico.

En ese sentido, las cuentas constituyen el fundamento de todo registro; el elemento vital y el instrumento primario para denominar y clasificar los cambios que las distintas transacciones causan en los elementos o cuentas patrimoniales y en los resultados.

Los estados financieros básicosson el estado de situación financiera y el estado de resultados. El primero, como su nombre lo indica, mide la situación financiera, y sus elementos son el activo, el pasivo y el patrimonio; el segundo, el estado de resultados, mide la situación económica, y sus elementos son los ingresos, los costos y los gastos